Обзор масштабных поправок в НК РФ с 2020 года 04.10.2019

Обзор масштабных поправок в НК РФ с 2020 года

30 сентября 2019 года Президент подписал проект Федерального закона  N 720839-7 “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации”, вносящий множество поправок в Налоговый Кодекс РФ. Напомним, ранее данный Законопроект был одобрен в Совет Федерации. 

Мы подготовили для Вас информацию касательно масштабных поправок в НК РФ. Большинство поправок будут действовать, начиная с 2020 года. 

В первой части нашего новостного раздела, мы проанализировали основные изменения в часть первую НК РФ.

Расширена возможность зачета или возврата переплаты

Законопроект снимает ограничение, по которому переплату разрешается зачесть только в счет того же вида налога: федеральный в счет федерального, региональный – регионального и местный налог в счет местного. Соответственно зачет осуществляется по всем видам налога. В связи с этим есть и другая поправка: возврат налога будет возможен, если нет недоимки по любому налогу и соответствующим пеням и штрафам.

! Дата вступления в силу: с 1 октября 2020 г. 

Источник: пункт 22 статьи 1; пункт 6 статьи 3 Законопроекта


Контролируемая иностранная компания (КИК)

Расширен список доходов, которые не учитываются при определении прибыли КИК, полученных от российских организаций, если контролирующее лицо КИК имеет фактическое право на такие доходы. Соответственно, теперь не только дивиденды, но и другие пассивные доходы, указанные в п. 1 статьи 309 НК РФ не будут включаться в налогооблагаемую прибыль КИК.

Также, в статье 309.1 будет уточнено, что при реализации или ином выбытии долей в капитале организации в состав расходов также включаются расходы КИК в сумме денежных средств, внесенных в имущество (капитал) такой организации в финансовом году, начавшемся в 2015 году, или в любом последующем финансовом году, если соответствующие расходы изменяют стоимость долей в уставном капитале организации по данным учета КИК.

! Дата вступления в силу: изменения будут действовать при определении прибыли КИК за период, начинающийся в 2019 г. 

Источник: пункт 5 статьи 1; пункт 40 статьи 2; пункт 9 статьи 3 Законопроекта


Принудительное взыскание налога со счета налогоплательщика

Установлен суммовой критерий для взыскания налога со счета налогоплательщика в размере 3000 рублей. Если сумма недоимки меньше порога, то решение о взыскании будет приниматься в течение двух месяцев от момента, который наступил раньше:

  1. сумма долга, включая штраф, пени превысила 3000 руб.;

  2. прошло три года с момента раннего неисполненного требования.

В случае если сумма задолженности превышает 1 млн. руб. и налогоплательщик не погасил ее в течение 10 дней со дня принятия решения о взыскании, то налоговые органы вправе не более одного раза по одному решению о взыскании недоимки производить осмотр территорий, помещений, документов и предметов организации.

! Дата вступления в силу:  с 1 апреля 2020 года

Источник: пункт 11 и 32 статьи 1; пункт 4 статьи 3 Законопроекта


Другие изменения касательно аспектов ниже, читайте в полной версии части 1.

  1. Изменена процентная ставка за предоставление рассрочки по уплате налога

  2. Залог в силу закона

  3. Арест имущества может быть заменен на банковскую гарантию, поручительство

  4. Наделение полномочиями (обособленные подразделения) 

  5. Взаимосогласительные процедуры (ВП) 

  6. Трансфертное ценообразование (ТЦО)


Посмотреть полную версию части 1 можно по ссылке
  

Во второй части нашего новостного раздела, мы внесли основные изменения в часть вторую Налогового Кодекса РФ.


НДС

НДС при применении специальных налоговых режимов (спец. режим)

Уточнено, что если налогоплательщик, применяя общий режим налогообложения, переходит на специальный налоговый режим (ЕНВД) по отдельным видам деятельности, то НДС принятый к вычету по этим видам деятельности в отношении основных средств, нематериальных активов и имущественных прав подлежит восстановлению в том налоговом периоде, когда данные активы были переданы или начали использоваться в рамках режима ЕНВД.

При реорганизации, суммы налога, принятые к вычету подлежат восстановлению правопреемником, в случае если она совмещает общий режим с ЕНВД или применяет специальные налоговые режимы. Восстановление НДС производится на основании счетов-фактур (или копий), прилагаемых к передаточному акту/разделительному балансу, исходя из указанной в них стоимости переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав. А в отношении переданных основных средств и НМА в размере суммы, пропорциональной остаточной стоимости без учета переоценки. При отсутствии счетов-фактур восстановление НДС осуществляется на основании бухгалтерской справки-расчета с применением налоговых ставок установленных НК РФ, действовавших  на момент приобретения товаров.

! Дата вступления в силу: с 1 января 2020 года

Источник: пункт 2 статьи 2; пункт 3 статьи 3 Законопроекта

 

НДФЛ

Камеральная налоговая проверка может проводиться без налоговой декларации

Налоговые органы будут вправе провести камеральную налоговую проверки даже в случае непредставления физическим лицом налоговой декларации по НДФЛ в отношении доходов полученных от продажи или дарения недвижимого имуществ. Камеральная налоговая проверка будет проводиться на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. Поводом для проведения налоговой проверки, к примеру, может быть информация, полученная в рамках автоматического обмена – CRS или данные из ЕГРН.

! Дата вступления в силу: с 1 января 2021 года

Источник: пункт 30 статьи 1; пункт 7 статьи 3 Законопроекта

 

Постановка на учет физических лиц, получающих доходы от источников в РФ

Вводится дополнительное основание постановки на учет в налоговых органах физических лиц. В частности, постановка на учет физических лиц — иностранных граждан и лиц без гражданства, не являющихся ИП и не имеющих на территории РФ места жительства, а также принадлежащих им объектов недвижимого имущества и/или транспортных средств осуществляется по месту нахождения источника дохода в РФ. В случае если физическое лицо получает доходы из нескольких источников, то постановка на учет осуществляется по месту первоначальной регистрации. Однако, Законопроект не предусматривает каких либо санкций (или иные меры административного принуждения) в случае не исполнения данного требования.

    ! Дата вступления в силу: с 1 апреля 2020 г.

Источник: пункт 25 статьи 1; пункт 17 статьи 2; пункт 4 статьи 3 Законопроекта


Выигрыши от участия в азартных играх

Доходы в виде выигрышей от участия в азартных играх (проводимых в казино и залах игровых автоматов), полученные физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, не признаются доходами полученных от источников в РФ.

Уточнен порядок определения налоговой базы по доходам в виде выигрышей в казино и залах игровых автоматов. Так, налог подлежит уплате по итогам налогового периода и только с разницы между суммой выигрыша и денежными средствами, уплаченными физлицом организатору игр. При этом налоговые органы будут определять сумму налога исходя из данных в ККТ полученных от организаторов игр. Уплата налога осуществляется налогоплательщиком на основании уведомления, полученного от налогового органа.

! Дата вступления в силу: с 1 января 2020 г.

Источник: пункты 8 и 11 статьи 2; пункт 3 статьи 3 Законопроекта


Другие изменения касательно аспектов ниже, читайте в полной версии части 2.

  1. 6-НДФЛ и 2-НДФЛ – изменены срок и порядок подачи документов

  2. Налог на прибыль

  3. Квалификация доходов в качестве дивидендов

  4. Увеличение уставного капитала ООО

  5. Изменения порядка начисления амортизации

  6. Региональный инвестиционный проект (РИП)     

  7. Ценные бумаги

  8. Налог у источника

  9. Налог на имущество

  10. Транспортный налог/земельный налог

Посмотреть полную версию части 2 можно по ссылке




Возврат к списку