ТЦО: как понять, что организации взаимозависимы, а сделка является контролируемой? 20.05.2021

ТЦО: как понять, что организации взаимозависимы, а сделка является контролируемой?

Начиная с 2012 года на территории Российской Федерации, действует особый ряд правил регулирования трансфертного ценообразования (ТЦО).

Настоящие правила обязательны для всех организаций, самостоятельно осуществляющих ценообразование для хозяйственных операций между своими подразделениями или с помощью других организаций, входящих в единую группу компаний. Такие организации признаются взаимозависимыми, а трансфертное ценообразование – контролируемой сделкой.


Как понять, что организации являются взаимозависимыми?

Критерии, определяющие взаимозависимость лиц определены частью первой Налогового кодекса Российской Федерации. Определить наличие признаков взаимозависимости вы можете путем сравнения своей организации с нижеприведенной таблицей:

 

Критерии взаимозависимости

Взаимозависимость организаций

Доля прямого или косвенного участия организации в другой компании составляет более 25%

 

Доля прямого или косвенного участия одного и того же лица в каждой из организаций составляет более 25%

 

Не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета), единоличного исполнительного органа назначены или избраны по решению одного и того же лица

 

Более 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) составляют одни и те же физические лица совместно с родственниками

Полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо

Взаимозависимость организаций и физических лиц

Доля прямого или косвенного участия физического лица в организации составляет более 25%

Организации и физическому лицу принадлежат полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа этой организации или по назначению (избранию) не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров компании

 

Физическое лицо осуществляют полномочия ее единоличного исполнительного органа


Как понять, что сделка является контролируемой?

Контролируемые сделки – это сделки, которые заключаются между взаимозависимыми лицами и соответствуют критериям согласно закону.

Определить наличие признаков контролируемой сделки вы можете путем сравнения вашей сделки с нижеприведенной таблицей:

Вид сделки

Критерии контролируемой сделки

Внутрироссийские сделки с взаимозависимыми лицами, доход по которым за календарный год превышает 1 млрд. руб.

Стороны применяют разные ставки по налогу на прибыль организаций (за исключением ставок, предусмотренных пунктами 2-4 статьей 284 Налогового кодекса РФ) к прибыли от деятельности, в рамках которой заключена указанная сделка

Одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых, исчисляемого по налоговой ставке, установленной в процентах

Хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим: ЕСХН или ЕНВД (при этом в числе других лиц, являющихся сторонами указанной сделки, есть лицо, не применяющее указанные специальные налоговые режимы)

Одна из сторон сделки освобождена от обязанности уплачивать налог на прибыль организации

Одна из сторон сделки является оператором нового морского месторождения углеводородного сырья или организацией с лицензией на пользование участком недр, в границах которого предполагается осуществлять поиск, оценку и (или) разведку нового морского месторождения углеводородного сырья. Любая другая сторона сделки не является налогоплательщиком, либо является налогоплательщиком, но не учитывает доходы (расходы) по такой сделке при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 275.2 Налогового кодекса РФ

Хотя бы одна из сторон сделки применяет в течение налогового периода инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций

Одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья

Сделки с иностранными взаимозависимыми лицами, доход по которым за календарный год превышает 60 млн. руб.

Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли

Сделки с лицами, зарегистрированными в офшорных юрисдикциях

Совокупность сделок по реализации (перепродаже) товаров (выполнению работ, оказанию услуг), совершаемых с участием (при посредничестве) лиц, не являющихся взаимозависимыми.


Каков порядок уведомления о контролируемой сделке?

Уведомление о контролируемых сделках, совершенных в течение календарного года, подается в налоговый орган всеми сторонами сделки 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки. Закон предусматривает более сложную процедуру отчетности для тех организаций, которые состоят в международной группе компаний.

 


Возврат к списку




Моор СТ- независимая группа компаний со стопроцентным российским участием.