ТЦО: порядок отчетности компаний, состоящих в международных холдингах 01.06.2021

ТЦО: порядок отчетности компаний, состоящих в международных холдингах

Прежде чем говорить о порядке отчетности, необходимо определиться с перечнем документов, подлежащих передаче в налоговый орган. Документация, представляемая участниками международных групп компаний, включает в себя следующие документы:

1. Уведомление об участии в международной группе компаний

2. Страновые сведения по международной группе компаний, участником которой является налогоплательщик

Страновые сведения включают в себя:

1)     глобальную документация по международной группе компаний;

2)     национальную документация участника международной группы компаний;

3)     страновой отчет международной группы компаний по государствам (территориям), налоговыми резидентами которых являются участники международной группы компаний.

В нижеприведенных таблицах отражены данные о сроках, предусмотренных для представления документов, а также критерии, предъявляемые к ним.

Критерии

Уведомление

Страновой отчет

Глобальная документация

Национальная документация

Срок предоставления

8 месяцев со дня окончания отчетного периода

 

 

 

12 месяцев со дня окончания отчетного периода

3 месяца со дня получения запроса налогового органа

30 дней со дня получения запроса налогового органа

Момент истребования

 

Не ранее, чем по истечении 12 месяцев со дня окончания отчетного периода, указанного в требовании

Не ранее, чем по истечении 12 месяцев и не позднее, чем по истечении 36 месяцев со дня окончания отчетного периода,

указанного в требовании

Не ранее 1 июня года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки

Формат

 

Электронная

Электронная

Произвольная

Произвольная


                                   Необходимые документы

Страновой отчет

1) Информация об общей сумме доходов (выручки) по сделкам за отчетный период, в том числе с разбивкой на сумму доходов (выручки) по сделкам с участниками этой международной группы компаний и сумму доходов (выручки) по сделкам с другими лицами, в том числе ассоциированными организациями.

2) Информация о сумме прибыли (убытка) до налогообложения за отчетный период.

3) Информация о сумме исчисленного налога на прибыль организаций (налога с дохода (прибыли) или его аналога) за отчетный период.

4) Информация о сумме уплаченного налога на прибыль организаций (налога с дохода   (прибыли) или его аналога) в отчетном периоде.

5) Информация о размере капитала на дату окончания отчетного периода.

6) Информация о сумме накопленной прибыли на дату окончания отчетного периода.

7) Информация о численности работников за отчетный период.

8) Информация о величине материальных активов на дату окончания отчетного периода.

9) Идентификационные сведения о каждом участнике международной группы, в том числе с указанием государства (территории), в соответствии с правом которого такой участник учрежден, государства (территории) налогового резидентства и основных видов деятельности каждого участника международной группы компаний.

Глобальная документация

1) Информация о структуре участия в капитале и об осуществлении контроля международной группы компаний, а также информацию о рынках товаров (работ, услуг), на которых участники международной группы компаний осуществляют свою основную деятельность (в виде схем).

2) Информацию о деятельности международной группы компаний.

3) Информацию о нематериальных активах международной группы компаний.

4) Информацию о финансовой деятельности в международной группе компаний.

Национальная документация

1) Перечень лиц (с указанием государств и территорий, где они являются налоговыми резидентами), с которыми совершена контролируемая сделка. Описание контролируемой сделки, ее условий, включая описание методики ценообразования (при ее наличии), условий и сроков осуществления платежей по этой сделке и иная информацию о сделке.

2) Сведения о функциях лиц, являющихся сторонами сделки (в случае проведения налогоплательщиком функционального анализа), об используемых ими активах, связанных с этой контролируемой сделкой, и о принимаемых ими экономических (коммерческих) рисках, которые налогоплательщик учитывал при ее заключении.

3) Обоснование причин выбора и способа применения используемого метода.

4) Указание на используемые источники информации.

5) Расчет интервала рыночных цен (интервала рентабельности) по контролируемой сделке с описанием подхода, используемого для выбора сопоставимых сделок.

6) Сумма полученных доходов (прибыли) и (или) сумма произведенных расходов (понесенных убытков) в результате совершения контролируемой сделки, полученной рентабельности.

7) Сведения об экономической выгоде, получаемой от контролируемой сделки лицом, которым совершена эта сделка, в результате приобретения информации, результатов интеллектуальной деятельности, прав на обозначения, индивидуализирующие предприятие, его продукцию, работы и услуги (фирменное наименование, товарные знаки, знаки обслуживания), и других исключительных прав (при наличии соответствующих обстоятельств).

8) Сведения о прочих факторах, которые оказали влияние на цену (рентабельность), примененную в контролируемой сделке, в том числе сведения о рыночной стратегии лица, совершившего контролируемую сделку, если эта рыночная стратегия оказала влияние на цену (рентабельность), примененную в этой контролируемой сделке (при наличии соответствующих обстоятельств).

9) Сведения о структуре органов управления налогоплательщика и идентификационные сведения о лицах, которым подлежит представлению управленческая отчетность, и государствах (территориях), в которых такие лица осуществляют свою основную деятельность.

10) Сведения о деятельности налогоплательщика и его рыночной стратегии, информация о проведенной реструктуризации деятельности налогоплательщика в рамках международной группы компаний (при ее проведении в налоговом периоде совершения сделки или предшествующем налоговом периоде) и передаче (получении) нематериальных активов (в налоговом периоде совершения сделки или предшествующем налоговом периоде), а также пояснения о том, как такая сделка (сделки) повлияла на деятельность налогоплательщика.

11) Сведения об основных конкурентах налогоплательщика.

12) Описание причин, на основании которых сделан вывод о том, что цена, примененная в контролируемой сделке (группе однородных сделок), соответствует рыночной цене.

13) Описание корректировок, производимых для обеспечения сопоставимости условий сделок (при наличии).

14) Копии существенных соглашений между участниками международной группы компаний, оказывающих влияние на ценообразование в контролируемой сделке (группе однородных сделок).

15) Копии соглашений о ценообразовании, налоговых разъяснений компетентных органов иностранных государств (территорий), применяемых в сделках между участниками международной группы компаний, которые имеют отношение к анализируемой контролируемой сделке (группе однородных сделок) и в подготовке которых не участвовал федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.

16) Аудиторское заключение в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности налогоплательщика за последний отчетный период (если налогоплательщик подлежит обязательному аудиту или проводил добровольный аудит).


ДОКУМЕНТАЦИЯ ПО ТРАНСФЕРТНОМУ ЦЕНООБРАЗОВАНИЮ

Компании, входящие в международные группы компаний с консолидированным оборотом более 750 млн. евро за год, предшествующий отчетному (порог может изменяться в зависимости от того, где расположена материнская компания), предоставляют в российские налоговые органы следующую отчётность:

1.      Уведомление об участии в международной группе компаний

2.      Три уровня отчетности по трансфертному ценообразованию:

·       Глобальную документацию (Master file)

·       Национальную документацию (Local file)

·       Страновой отчёт (Country-by-country reporting)

Уведомление об участии в международной группе компаний

В уведомление включается информация:

1. О международной группе, её материнской компании, финансовом годе ггуппы

2. Об участнике группы, уполномоченном предоставлять Страновой отчет (Country-by-country report)

Уведомление должно подаваться в налоговый орган не позднее 8 месяцев с окончания финансового года группы компаний. Если финансовый год совпадает с календарным, то срок подачи уведомления - 31 августа.

Глобальная документация (Master file)

Глобальная документация включает общее описание деятельности группы, а именно:

1. Описание структуры группы и осуществление контроля в ней

2. Описание рынков, на которых работают компании группы

3. Описание деятельности группы

4. Описание нематериальных активов группы

5. Описание финансовой деятельности группы

Российские налоговые органы могут затребовать глобальную документацию группы у российской организации. Файл должен быть предоставлен на русском языке.

Master file должен быть предоставлен в налоговую в течение трех месяцев с момента запроса.

Национальная документация (Local file)

Национальная документация содержит детальную информацию о внутригрупповых операциях, совершенных с участием российской организации. В отчёт включается следующая информация:

1. Структура органов управления российской организации

2. Описание деятельности российской организации, ее рыночной стратегии

3. Описание и функциональный анализ внутригрупповых сделок с участием российской компании

4. Обоснование соответствия трансфертных цен рыночному уровню

Локальная документация должна быть предоставлена в налоговую в течение 30 дней с момента запроса.

Страновой отчёт (Country-by-country reporting)

В страновой отчёт включается сводная информация по всем участникам международного холдинга. В нем отображается информация:

1. О глобальном распределении дохода в группе

2. О налогах, уплаченных в различных юрисдикциях присутствия группы

Российская компания обязана подавать Страновой отчет, если она является материнской компанией группы или участником группы уполномоченным подавать этот отчет за группу. В иных случаях российская организация предоставляет Страновой отчет по запросу налоговых органов.

Срок предоставления Странового отчета – 3 месяца с момента запроса налоговых органов.

 


Возврат к списку




Моор СТ- независимая группа компаний со стопроцентным российским участием.